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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第(di)十(shi)二届全国人(ren)民(min)代表大会常务委员会第(di)二十(shi)五次(ci)会议(yi)通过(guo))

目  录

第—章  总则(ze)

第二章(zhang)  计税(shui)依据和(he)应纳税(shui)额

第三章  税收减免

第四章(zhang)  征(zheng)收管理

第五章  附则

第—章(zhang) 总(zong)  则

第—条 为了保护和改善环(huan)境,减少污染物排(pai)放,推进生态文(wen)明建(jian)设,制定本法。

第二条 在中(zhong)华人(ren)(ren)民共和国领域和中(zhong)华人(ren)(ren)民共和国管辖的其他海域,直接向环(huan)(huan)境排放应税(shui)(shui)污染物的企(qi)业事业单位和其他生产经营者为环(huan)(huan)境保护税(shui)(shui)的纳税(shui)(shui)人(ren)(ren),应当(dang)依照(zhao)本(ben)法规定缴纳环(huan)(huan)境保护税(shui)(shui)。

第三条 本(ben)法(fa)所称应税(shui)污(wu)染物(wu),是指本(ben)法(fa)所附《环境(jing)保护(hu)税(shui)税(shui)目税(shui)额表(biao)》、《应税(shui)污(wu)染物(wu)和当量值表(biao)》规定的大气污(wu)染物(wu)、水污(wu)染物(wu)、固体废物(wu)和噪声。

第(di)四条 有(you)下(xia)列情形之一的,不属于(yu)直接向(xiang)环境排放(fang)污染(ran)物,不缴纳相(xiang)应污染(ran)物的环境保护税:

(一)企业事业单位和(he)其他生(sheng)产经营者向依法设立的污水(shui)集中处(chu)理、生(sheng)活垃圾集中处(chu)理场所排放(fang)应税污染(ran)物的;

(二)企业事业单(dan)位和其(qi)他生产(chan)经营者在符合地方环境保(bao)护标(biao)准的(de)设施、场所贮存或者处(chu)置固体废物(wu)的(de)。

第五条 依法设立的城乡污水集中处理(li)、生活(huo)垃圾集中处理(li)场所超过地(di)方规(gui)定(ding)的排放标准向环(huan)境(jing)排放应税(shui)污染物(wu)的,应当缴纳环(huan)境(jing)保护税(shui)。

企业事业单位和其(qi)他生产(chan)经营者贮(zhu)存或(huo)者处置固体(ti)废物不符合地方环境保护(hu)标(biao)准的,应(ying)当缴纳(na)环境保护(hu)税(shui)。

第六条 环境(jing)保(bao)护税(shui)(shui)的税(shui)(shui)目、税(shui)(shui)额,依照本法所附《环境(jing)保(bao)护税(shui)(shui)税(shui)(shui)目税(shui)(shui)额表》执行(xing)。

应税大气污染(ran)(ran)物和水污染(ran)(ran)物的具体适用税额(e)的确定和调整,由省、自(zi)治区(qu)、直辖(xia)市(shi)人民统筹考(kao)虑本地区(qu)环境承(cheng)载能力、污染(ran)(ran)物排(pai)放现状和经济社会生态发展目标要(yao)求,在本法所附《环境保(bao)护税税目税额(e)表(biao)(biao)》规定的税额(e)幅度内(nei)提(ti)出,报(bao)同级(ji)人民代表(biao)(biao)大会常务委员会决定,并(bing)报(bao)全国人民代表(biao)(biao)大会常务委员会和国务院备案。

第(di)二章 计税(shui)依据和应纳税(shui)额

第七(qi)条 应税污染物的计税依据,按照下列方法确定:

(一)应(ying)税(shui)大气污(wu)(wu)染(ran)物按照(zhao)污(wu)(wu)染(ran)物排放量折合的污(wu)(wu)染(ran)当量数(shu)确(que)定;

(二)应税水污(wu)染(ran)(ran)物按照(zhao)污(wu)染(ran)(ran)物排放(fang)量折合(he)的污(wu)染(ran)(ran)当量数确定;

(三)应税固体废(fei)物按照固体废(fei)物的(de)排放量确定;

(四)应税噪声按照超过规(gui)定标准的分贝(bei)数确定。

第八条 应(ying)税大气污(wu)(wu)染(ran)物、水污(wu)(wu)染(ran)物的污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)数(shu),以(yi)该(gai)污(wu)(wu)染(ran)物的排放(fang)量(liang)除(chu)以(yi)该(gai)污(wu)(wu)染(ran)物的污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)值(zhi)计算。每(mei)种应(ying)税大气污(wu)(wu)染(ran)物、水污(wu)(wu)染(ran)物的具体污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)值(zhi),依(yi)照(zhao)本法所附《应(ying)税污(wu)(wu)染(ran)物和当(dang)量(liang)值(zhi)表》执行(xing)。

第九(jiu)条 每(mei)一排放(fang)口或者没(mei)有排放(fang)口的应(ying)税大(da)气污染物,按照污染当量数(shu)从(cong)大(da)到小排序,对前三项(xiang)污染物征收环境(jing)保(bao)护(hu)税。

每一排放口的应(ying)税(shui)水(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物,按照本法所附《应(ying)税(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物和(he)当量值表》,区(qu)分第—类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物和(he)其他类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物,按照污(wu)(wu)染(ran)(ran)当量数(shu)从大(da)到(dao)小(xiao)排序,对第—类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物按照前五项(xiang)征收环(huan)境(jing)(jing)保(bao)护税(shui),对其他类水(shui)污(wu)(wu)染(ran)(ran)物按照前三(san)项(xiang)征收环(huan)境(jing)(jing)保(bao)护税(shui)。

省(sheng)、自治区、直辖市根(gen)据本地区污染物(wu)减排的特殊需(xu)要(yao),可以增加同一(yi)排放(fang)口征收环境保护(hu)税(shui)的应税(shui)污染物(wu)项(xiang)目数,报同级人民代表(biao)大(da)会常(chang)务委员会决定,并报全国人民代表(biao)大(da)会常(chang)务委员会和国务院备案。

第十条 应税大气污(wu)染(ran)物、水(shui)污(wu)染(ran)物、固体废物的排放量和噪声的分贝(bei)数,按照下(xia)列方(fang)法(fa)和顺序(xu)计算:

(一)纳税人安装使用符(fu)合规定(ding)和监测规范的(de)污(wu)染物(wu)自动(dong)(dong)监测设备(bei)的(de),按照污(wu)染物(wu)自动(dong)(dong)监测数据计算;

(二)纳(na)税人(ren)未安装(zhuang)使用污染物自(zi)动(dong)监(jian)测(ce)设备的,按照监(jian)测(ce)机构(gou)出具(ju)的符合有关规定(ding)和监(jian)测(ce)规范的监(jian)测(ce)数据计算(suan);

(三)因排放污染物种类多等原(yuan)因不具备监测条件的(de),按(an)照国(guo)务院环境保(bao)护主管(guan)部门(men)规定的(de)排污系数、物料(liao)衡算(suan)方(fang)法计算(suan);

(四)不能按照(zhao)本条第(di)—项(xiang)至(zhi)第(di)三(san)项(xiang)规定(ding)的方法(fa)计算(suan)(suan)的,按照(zhao)省、自治区、直(zhi)辖市环境保(bao)护主管部(bu)门规定(ding)的抽样测算(suan)(suan)的方法(fa)核定(ding)计算(suan)(suan)。

第十一条 环境保护税(shui)应纳税(shui)额按照(zhao)下列(lie)方法计算:

(一)应税大气污染(ran)(ran)物的应纳税额(e)为(wei)污染(ran)(ran)当量数(shu)乘以具体适用(yong)税额(e);

(二)应税(shui)水污染物的(de)应纳(na)税(shui)额为(wei)污染当量数乘以具体适用税(shui)额;

(三(san))应税(shui)(shui)固体废(fei)物的应纳税(shui)(shui)额(e)为(wei)固体废(fei)物排放量(liang)乘(cheng)以具(ju)体适用税(shui)(shui)额(e);

(四)应税噪声的(de)应纳(na)税额为超(chao)过规定标准的(de)分贝(bei)数对应的(de)具(ju)体适用(yong)税额。

第三章 税收减免

第十二条 下列(lie)情形,暂予(yu)免征环境保护税:

(一)农业生(sheng)产(不包括规模化养殖)排(pai)放应税污(wu)染物(wu)的;

(二(er))机(ji)动(dong)车、铁路(lu)机(ji)车、非道路(lu)移动(dong)机(ji)械(xie)、船舶和(he)航空器等流动(dong)污染源(yuan)排放(fang)应税污染物的;

(三)依法设(she)立的城乡污(wu)水集中处(chu)理、生活垃圾集中处(chu)理场所排放(fang)相应(ying)应(ying)税污(wu)染物,不超过(guo)地(di)方规定的排放(fang)标准(zhun)的;

(四(si))纳(na)税人(ren)综合利(li)用(yong)的(de)固体废物,符合地方环境保护标准的(de);

(五)国务院批准免税的其他情形。

前(qian)款第五项免税规定,由国(guo)(guo)务院(yuan)报全(quan)国(guo)(guo)人(ren)民(min)代表大会常务委员会备案。

第十三条 纳(na)税(shui)(shui)人排(pai)放(fang)(fang)应(ying)(ying)税(shui)(shui)大气污染(ran)物或者(zhe)水(shui)污染(ran)物的浓(nong)度(du)值(zhi)低(di)于(yu)地(di)方规定(ding)的污染(ran)物排(pai)放(fang)(fang)标准(zhun)百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)三十的,减(jian)按百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)七十五征收环境保(bao)护税(shui)(shui)。纳(na)税(shui)(shui)人排(pai)放(fang)(fang)应(ying)(ying)税(shui)(shui)大气污染(ran)物或者(zhe)水(shui)污染(ran)物的浓(nong)度(du)值(zhi)低(di)于(yu)地(di)方规定(ding)的污染(ran)物排(pai)放(fang)(fang)标准(zhun)百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)五十的,减(jian)按百(bai)(bai)分(fen)之(zhi)五十征收环境保(bao)护税(shui)(shui)。

第(di)四章 征收管(guan)理(li)

第十四条 环境保护税(shui)由税(shui)务机(ji)关依照《中华人民共(gong)和(he)国(guo)税(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管(guan)理法》和(he)本法的有关规定征(zheng)收(shou)管(guan)理。

环境(jing)保(bao)护主管部门依照(zhao)本法和有关环境(jing)保(bao)护法律法规的规定负责对污染物的监测(ce)管理。

县级以上地(di)方应(ying)当建(jian)立(li)税(shui)务机(ji)关、环(huan)境保(bao)护(hu)(hu)主管(guan)部门和其他相关单(dan)位分工协(xie)作工作机(ji)制,加强(qiang)环(huan)境保(bao)护(hu)(hu)税(shui)征收管(guan)理,保(bao)障税(shui)款及时足额入库。

第十五条 环境保(bao)护(hu)主(zhu)管部(bu)门(men)和税务机关应(ying)当建立涉(she)税信息共享(xiang)平(ping)台和工作配合机制。

环(huan)境保护(hu)主管部门(men)应当将排污单位的排污许(xu)可、污染物排放数据、环(huan)境违法和受行政处罚情(qing)况(kuang)等(deng)环(huan)境保护(hu)相关信(xin)息,定期(qi)交(jiao)送税务机关。

税(shui)(shui)(shui)(shui)务机关应当将纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人的纳(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)申报、税(shui)(shui)(shui)(shui)款入(ru)库、减免税(shui)(shui)(shui)(shui)额、欠(qian)缴税(shui)(shui)(shui)(shui)款以及风险(xian)疑点等环境(jing)保护税(shui)(shui)(shui)(shui)涉税(shui)(shui)(shui)(shui)信息,定期交(jiao)送环境(jing)保护主管(guan)部门。

第十六条 纳(na)税义(yi)务发生时(shi)间为(wei)纳(na)税人排放应税污染物的当日。

第十七条 纳税人(ren)应当向应税污(wu)染(ran)物排放地的税务机关申(shen)报(bao)缴(jiao)纳环境保(bao)护税。

第十八条 环境保(bao)护税按月计算,按季申报缴(jiao)纳(na)。不能(neng)按固(gu)定期限计算缴(jiao)纳(na)的,可以按次(ci)申报缴(jiao)纳(na)。

纳(na)税(shui)(shui)人申报(bao)缴(jiao)纳(na)时,应(ying)(ying)当向税(shui)(shui)务机(ji)(ji)关(guan)(guan)报(bao)送(song)所排放应(ying)(ying)税(shui)(shui)污(wu)染物的种类、数(shu)量,大气污(wu)染物、水污(wu)染物的浓度值(zhi),以及(ji)税(shui)(shui)务机(ji)(ji)关(guan)(guan)根(gen)据(ju)实际需要(yao)要(yao)求纳(na)税(shui)(shui)人报(bao)送(song)的其他纳(na)税(shui)(shui)资料。

第十九(jiu)条(tiao) 纳(na)税(shui)人(ren)按季申(shen)报缴纳(na)的(de),应(ying)当自季度终了之日(ri)起(qi)十五(wu)日(ri)内(nei),向税(shui)务机关办理纳(na)税(shui)申(shen)报并缴纳(na)税(shui)款(kuan)。纳(na)税(shui)人(ren)按次申(shen)报缴纳(na)的(de),应(ying)当自纳(na)税(shui)义务发生(sheng)之日(ri)起(qi)十五(wu)日(ri)内(nei),向税(shui)务机关办理纳(na)税(shui)申(shen)报并缴纳(na)税(shui)款(kuan)。

纳税人应当依法如实办理纳税申报(bao),对(dui)申报(bao)的真实性和(he)完整性承担责(ze)任(ren)。

第二十条 税(shui)务机关应当(dang)将纳(na)税(shui)人的(de)纳(na)税(shui)申(shen)报(bao)数据(ju)资料(liao)与环境(jing)保护主管(guan)部门交送的(de)相关数据(ju)资料(liao)进(jin)行比对。

税(shui)(shui)务机(ji)关发(fa)现纳(na)税(shui)(shui)人(ren)的纳(na)税(shui)(shui)申报(bao)(bao)数(shu)据资(zi)料异常或者纳(na)税(shui)(shui)人(ren)未按照规(gui)定(ding)期(qi)限(xian)办理纳(na)税(shui)(shui)申报(bao)(bao)的,可(ke)以(yi)提请环(huan)境(jing)保护(hu)主(zhu)管部门(men)进行(xing)复核(he),环(huan)境(jing)保护(hu)主(zhu)管部门(men)应当自收到税(shui)(shui)务机(ji)关的数(shu)据资(zi)料之日(ri)(ri)起十五日(ri)(ri)内向税(shui)(shui)务机(ji)关出(chu)具复核(he)意见。税(shui)(shui)务机(ji)关应当按照环(huan)境(jing)保护(hu)主(zhu)管部门(men)复核(he)的数(shu)据资(zi)料调(diao)整纳(na)税(shui)(shui)人(ren)的应纳(na)税(shui)(shui)额。

第二十(shi)一条(tiao) 依照本(ben)法第十(shi)条(tiao)第四(si)项的(de)规(gui)定(ding)核定(ding)计算污染物(wu)排放量(liang)的(de),由税(shui)务机关会(hui)同环境保(bao)护主(zhu)管部门核定(ding)污染物(wu)排放种类、数量(liang)和应(ying)纳税(shui)额。

第二十(shi)二条 纳税(shui)人(ren)从(cong)事(shi)海(hai)洋工程(cheng)向(xiang)中华人(ren)民共(gong)和国管(guan)辖海(hai)域排放应(ying)税(shui)大气污(wu)染物、水污(wu)染物或(huo)者固体废物,申报缴纳环境保(bao)护税(shui)的(de)具体办法,由(you)国务院税(shui)务主管(guan)部门(men)会同(tong)国务院海(hai)洋主管(guan)部门(men)规定(ding)。

第二十三条 纳(na)税人(ren)和(he)(he)税务(wu)机关(guan)、环(huan)境保护主(zhu)管部门及其工作人(ren)员违反本法(fa)规(gui)定(ding)的(de),依照《中华(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)国税收征收管理法(fa)》、《中华(hua)人(ren)民(min)共和(he)(he)国环(huan)境保护法(fa)》和(he)(he)有(you)关(guan)法(fa)律法(fa)规(gui)的(de)规(gui)定(ding)追究法(fa)律责任。

第二(er)十四(si)条 各级人民应当鼓励(li)纳税(shui)人加大环境保(bao)护建设投入,对(dui)纳税(shui)人用于污染物自(zi)动监(jian)测设备的投资(zi)予(yu)以资(zi)金和政(zheng)策支持。

第(di)五章(zhang) 附  则(ze)

第二十五条 本(ben)法下列用语的含义:

(一)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)当量(liang),是指根据污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)物或(huo)者(zhe)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)排放活动对环境的(de)有害程(cheng)(cheng)度以(yi)及处理的(de)技术经(jing)济(ji)性,衡(heng)量(liang)不同(tong)(tong)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)物对环境污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)的(de)综合性指标或(huo)者(zhe)计量(liang)单位。同(tong)(tong)一介质相(xiang)(xiang)同(tong)(tong)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)当量(liang)的(de)不同(tong)(tong)污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)物,其污(wu)(wu)染(ran)(ran)(ran)(ran)程(cheng)(cheng)度基本相(xiang)(xiang)当。

(二)排(pai)(pai)污(wu)系(xi)数,是指在正常技术经济和管理条(tiao)件下,生产单位产品所应(ying)排(pai)(pai)放的污(wu)染物量的统计(ji)平均值。

(三)物料衡算(suan),是指根据物质质量(liang)守(shou)恒原(yuan)理(li)对生(sheng)产(chan)(chan)过程(cheng)中使用的原(yuan)料、生(sheng)产(chan)(chan)的产(chan)(chan)品和产(chan)(chan)生(sheng)的废物等(deng)进(jin)行测算(suan)的一种(zhong)方(fang)法。

第二(er)十六条 直接向环(huan)境(jing)排(pai)放应税污染(ran)物(wu)的(de)企业(ye)事业(ye)单(dan)位和其(qi)他(ta)生产经营者,除依(yi)照(zhao)本(ben)法(fa)(fa)规(gui)定缴纳环(huan)境(jing)保护税外,应当对所造成的(de)损(sun)害依(yi)法(fa)(fa)承担责任。

第二十七条 自本(ben)法施行(xing)之(zhi)日起(qi),依照本(ben)法规定(ding)征收环境保(bao)护税,不再征收排污费。

第二十八条 本法自2018年1月(yue)1日起施行。


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