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中华人民共和国环境保护税法

(2016年12月25日第(di)十二届全(quan)国人民(min)代(dai)表大会常务(wu)委员会第(di)二十五次(ci)会议通过(guo))

目  录

第—章  总(zong)则

第(di)二(er)章(zhang)  计税依据和应纳税额

第三(san)章  税收减免

第(di)四(si)章  征收管理

第五(wu)章  附则

第—章 总(zong)  则

第—条(tiao) 为了(le)保(bao)护和改(gai)善(shan)环境,减少污(wu)染(ran)物排放,推(tui)进生态(tai)文明建设,制定本法。

第二(er)条 在中华(hua)人民共(gong)和国(guo)(guo)领域和中华(hua)人民共(gong)和国(guo)(guo)管辖的(de)其他海域,直接向环(huan)境排放应税污染物的(de)企(qi)业事业单位(wei)和其他生产经营者为环(huan)境保(bao)护(hu)(hu)税的(de)纳(na)税人,应当依照本(ben)法规定缴(jiao)纳(na)环(huan)境保(bao)护(hu)(hu)税。

第三条 本(ben)法(fa)所称应税(shui)污染(ran)物(wu)(wu),是(shi)指本(ben)法(fa)所附《环(huan)境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额(e)表(biao)》、《应税(shui)污染(ran)物(wu)(wu)和当量值表(biao)》规定的大(da)气(qi)污染(ran)物(wu)(wu)、水污染(ran)物(wu)(wu)、固(gu)体废物(wu)(wu)和噪声。

第(di)四(si)条 有下列情形之一的,不属(shu)于直接向环(huan)境排放(fang)污(wu)染物,不缴纳(na)相应(ying)污(wu)染物的环(huan)境保护税(shui):

(一(yi))企业(ye)事业(ye)单位和其他生产经(jing)营者(zhe)向依法(fa)设立(li)的(de)污水集中(zhong)处理、生活垃(la)圾(ji)集中(zhong)处理场(chang)所排放应税污染物的(de);

(二)企业事业单位和其他(ta)生产经营(ying)者在符(fu)合地方环境保护标(biao)准的设施(shi)、场所贮存或者处置固体废物的。

第(di)五条 依法设立(li)的(de)城乡污水集中处理(li)、生活垃圾集中处理(li)场所超过地方规定的(de)排(pai)放标准向环(huan)境排(pai)放应税污染(ran)物的(de),应当(dang)缴(jiao)纳环(huan)境保护税。

企业(ye)事业(ye)单位(wei)和其他生产经(jing)营者贮存或者处置(zhi)固(gu)体废物不(bu)符(fu)合地方环(huan)境(jing)保护标(biao)准(zhun)的,应当缴纳环(huan)境(jing)保护税。

第六(liu)条 环(huan)(huan)境保护(hu)税(shui)的(de)税(shui)目、税(shui)额,依照本法所(suo)附(fu)《环(huan)(huan)境保护(hu)税(shui)税(shui)目税(shui)额表》执(zhi)行(xing)。

应税(shui)大(da)气污(wu)染物和(he)水(shui)污(wu)染物的具(ju)体适用税(shui)额(e)的确(que)定和(he)调整,由省、自治区、直辖(xia)市(shi)人民统筹考(kao)虑本地区环境承载能(neng)力(li)、污(wu)染物排放(fang)现状和(he)经济社会生态发展目标要(yao)求,在本法(fa)所附(fu)《环境保护税(shui)税(shui)目税(shui)额(e)表》规定的税(shui)额(e)幅度内提出(chu),报(bao)同(tong)级人民代(dai)(dai)表大(da)会常(chang)务委员会决定,并(bing)报(bao)全国人民代(dai)(dai)表大(da)会常(chang)务委员会和(he)国务院备(bei)案。

第二(er)章 计税依据和应(ying)纳税额(e)

第(di)七条 应税污染物的(de)计税依据,按照下(xia)列方(fang)法(fa)确(que)定:

(一)应税(shui)大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定;

(二)应税(shui)水污(wu)染物按照污(wu)染物排放量折(zhe)合的污(wu)染当量数(shu)确定;

(三)应税固体(ti)废物按照固体(ti)废物的(de)排放量确定;

(四(si))应税噪声按照(zhao)超(chao)过规定标准的分贝数确定。

第八条(tiao) 应税大(da)气污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)的污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)数,以(yi)该(gai)(gai)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)的排放量(liang)除(chu)以(yi)该(gai)(gai)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)的污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)值计(ji)算。每种(zhong)应税大(da)气污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)、水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)的具(ju)体污(wu)(wu)染(ran)当(dang)量(liang)值,依照(zhao)本法所附《应税污(wu)(wu)染(ran)物(wu)(wu)和(he)当(dang)量(liang)值表》执行。

第九条 每一(yi)排放(fang)口或(huo)者没有排放(fang)口的应税(shui)大(da)气(qi)污染物(wu),按照污染当量数(shu)从(cong)大(da)到(dao)小排序,对前(qian)三项污染物(wu)征(zheng)收环境保(bao)护税(shui)。

每一排(pai)放口(kou)的应(ying)(ying)税(shui)(shui)水污染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu),按照(zhao)本法所附《应(ying)(ying)税(shui)(shui)污染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)和当量值表》,区分第—类水污染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)和其他类水污染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu),按照(zhao)污染(ran)(ran)(ran)当量数(shu)从(cong)大到(dao)小(xiao)排(pai)序,对(dui)第—类水污染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)按照(zhao)前五项(xiang)征收环境(jing)保护(hu)(hu)税(shui)(shui),对(dui)其他类水污染(ran)(ran)(ran)物(wu)(wu)(wu)按照(zhao)前三项(xiang)征收环境(jing)保护(hu)(hu)税(shui)(shui)。

省、自治区、直辖市(shi)根据本地区污(wu)染(ran)(ran)物(wu)减排(pai)的(de)特殊(shu)需(xu)要,可以增加同一排(pai)放口征收环境保护税(shui)的(de)应税(shui)污(wu)染(ran)(ran)物(wu)项目(mu)数,报(bao)同级(ji)人民(min)代(dai)(dai)表(biao)大会(hui)常务委员会(hui)决定,并报(bao)全国(guo)人民(min)代(dai)(dai)表(biao)大会(hui)常务委员会(hui)和国(guo)务院备案(an)。

第十(shi)条 应税大气污染物、水污染物、固体废(fei)物的排放量和(he)噪声(sheng)的分贝(bei)数,按照(zhao)下(xia)列方法和(he)顺序计算:

(一)纳税(shui)人安装使用(yong)符(fu)合规定(ding)和监测(ce)规范(fan)的(de)污(wu)(wu)染物(wu)自动(dong)监测(ce)设备的(de),按照污(wu)(wu)染物(wu)自动(dong)监测(ce)数(shu)据计算;

(二)纳(na)税人未(wei)安装使用(yong)污(wu)染物自动监测设备的(de),按照监测机构出具的(de)符(fu)合(he)有(you)关规定和监测规范(fan)的(de)监测数据计算;

(三)因排(pai)放污染(ran)物种类多等原因不具备(bei)监测条件的,按照(zhao)国务(wu)院环境保护主管部(bu)门规(gui)定(ding)的排(pai)污系(xi)数、物料衡算方法计算;

(四)不能按照(zhao)本条第(di)—项至第(di)三(san)项规定的方法(fa)计(ji)算(suan)(suan)的,按照(zhao)省、自治(zhi)区、直辖市环(huan)境保(bao)护(hu)主管(guan)部门(men)规定的抽样(yang)测算(suan)(suan)的方法(fa)核(he)定计(ji)算(suan)(suan)。

第十一条(tiao) 环境(jing)保护税应(ying)纳税额按照下列(lie)方法(fa)计算:

(一)应税大(da)气污染(ran)物的应纳税额(e)为(wei)污染(ran)当量(liang)数乘以(yi)具体适(shi)用税额(e);

(二)应(ying)(ying)税(shui)水污染物(wu)的应(ying)(ying)纳(na)税(shui)额为污染当量数乘以具体适(shi)用税(shui)额;

(三)应(ying)税固(gu)体(ti)(ti)废物的应(ying)纳(na)税额(e)为固(gu)体(ti)(ti)废物排放量乘以具体(ti)(ti)适用税额(e);

(四)应税(shui)噪声的应纳税(shui)额为超过规定标准的分(fen)贝数(shu)对(dui)应的具体(ti)适用税(shui)额。

第(di)三章(zhang) 税收减免(mian)

第(di)十二条 下列情形,暂予免征环境(jing)保护税:

(一)农业生产(chan)(不包括规模化养殖(zhi))排放(fang)应(ying)税污染(ran)物的;

(二)机(ji)动(dong)(dong)车、铁路(lu)机(ji)车、非道路(lu)移动(dong)(dong)机(ji)械、船舶和(he)航空(kong)器等流动(dong)(dong)污(wu)(wu)染(ran)源排放应(ying)税污(wu)(wu)染(ran)物的;

(三)依法设(she)立的(de)城乡污水集(ji)中处理、生活(huo)垃圾集(ji)中处理场所排(pai)放相应应税(shui)污染物,不超过(guo)地方规定的(de)排(pai)放标准的(de);

(四(si))纳(na)税人(ren)综合利用的固体废物,符合地方环(huan)境(jing)保护(hu)标(biao)准的;

(五)国务(wu)院批准免税的(de)其他情(qing)形。

前款第五项免税规定,由国务院报(bao)全国人民(min)代表大(da)会常务委员(yuan)会备案。

第十三(san)条(tiao) 纳(na)税(shui)(shui)人排(pai)(pai)(pai)放(fang)应(ying)税(shui)(shui)大(da)气污(wu)(wu)染物或(huo)者水污(wu)(wu)染物的浓度值(zhi)低(di)于地(di)方(fang)规定的污(wu)(wu)染物排(pai)(pai)(pai)放(fang)标(biao)准百分之(zhi)三(san)十的,减按(an)百分之(zhi)七十五(wu)(wu)征收环(huan)(huan)境(jing)保(bao)护(hu)税(shui)(shui)。纳(na)税(shui)(shui)人排(pai)(pai)(pai)放(fang)应(ying)税(shui)(shui)大(da)气污(wu)(wu)染物或(huo)者水污(wu)(wu)染物的浓度值(zhi)低(di)于地(di)方(fang)规定的污(wu)(wu)染物排(pai)(pai)(pai)放(fang)标(biao)准百分之(zhi)五(wu)(wu)十的,减按(an)百分之(zhi)五(wu)(wu)十征收环(huan)(huan)境(jing)保(bao)护(hu)税(shui)(shui)。

第(di)四章 征收管理(li)

第十(shi)四条 环境保护(hu)税由税务机关(guan)(guan)依照《中(zhong)华人(ren)民共和(he)国税收(shou)征收(shou)管理法(fa)》和(he)本法(fa)的(de)有(you)关(guan)(guan)规定(ding)征收(shou)管理。

环境保护主管部门(men)依照本法和有关(guan)环境保护法律法规的规定负(fu)责对污(wu)染物的监测(ce)管理。

县(xian)级以(yi)上地方应当(dang)建(jian)立(li)税(shui)务机关、环境保护主管部门和(he)其他相关单位分工协作(zuo)工作(zuo)机制,加强环境保护税(shui)征收管理,保障税(shui)款及时足(zu)额入(ru)库。

第十(shi)五(wu)条(tiao) 环境保护主(zhu)管部门(men)和(he)税(shui)务机关(guan)应当(dang)建立涉(she)税(shui)信(xin)息共(gong)享平台和(he)工作(zuo)配合(he)机制。

环(huan)境(jing)保护主管部门应当将排污单位的(de)排污许可、污染(ran)物排放数(shu)据(ju)、环(huan)境(jing)违法和受行政处罚情况等环(huan)境(jing)保护相关信息(xi),定期交送(song)税(shui)务(wu)机关。

税(shui)(shui)务(wu)机关应当将纳(na)税(shui)(shui)人(ren)的纳(na)税(shui)(shui)申(shen)报、税(shui)(shui)款(kuan)入库(ku)、减免税(shui)(shui)额、欠缴税(shui)(shui)款(kuan)以及风险疑点(dian)等环(huan)境保护(hu)(hu)税(shui)(shui)涉(she)税(shui)(shui)信息,定期交送环(huan)境保护(hu)(hu)主管部门。

第十六条 纳税(shui)义(yi)务发生时间为纳税(shui)人排放应(ying)税(shui)污(wu)染物的当日。

第十(shi)七条 纳(na)税人应当向(xiang)应税污染物排放(fang)地的税务机关(guan)申报缴纳(na)环境保护税。

第十八条 环境保护税(shui)按(an)(an)月计(ji)算,按(an)(an)季申报缴(jiao)纳。不(bu)能(neng)按(an)(an)固(gu)定期限计(ji)算缴(jiao)纳的(de),可以按(an)(an)次申报缴(jiao)纳。

纳(na)税人申报(bao)缴(jiao)纳(na)时(shi),应当向税务机关报(bao)送所排放应税污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的种类、数量,大(da)气污(wu)(wu)染(ran)物(wu)、水(shui)污(wu)(wu)染(ran)物(wu)的浓度值,以及税务机关根据实际需要要求纳(na)税人报(bao)送的其他纳(na)税资料。

第十九条 纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人按季申报(bao)缴纳(na)(na)(na)的(de)(de),应当(dang)自(zi)季度终了之日起十五日内,向税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机(ji)关办(ban)理(li)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)申报(bao)并缴纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)款。纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)人按次(ci)申报(bao)缴纳(na)(na)(na)的(de)(de),应当(dang)自(zi)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)义务(wu)发生(sheng)之日起十五日内,向税(shui)(shui)(shui)(shui)务(wu)机(ji)关办(ban)理(li)纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)申报(bao)并缴纳(na)(na)(na)税(shui)(shui)(shui)(shui)款。

纳税人应当依法如实办理纳税申报,对申报的真(zhen)实性和完整性承担责任。

第(di)二十条 税务机关(guan)应当将纳税人的纳税申报数据(ju)资(zi)料(liao)与环境保(bao)护(hu)主(zhu)管部(bu)门(men)交送的相关(guan)数据(ju)资(zi)料(liao)进行比对。

税(shui)务机(ji)关发现纳(na)(na)税(shui)人的(de)(de)纳(na)(na)税(shui)申报数据(ju)资料(liao)异常(chang)或(huo)者纳(na)(na)税(shui)人未(wei)按照(zhao)规定期限办理(li)纳(na)(na)税(shui)申报的(de)(de),可(ke)以提请环(huan)(huan)境(jing)保护(hu)主管部(bu)门进行复(fu)核(he),环(huan)(huan)境(jing)保护(hu)主管部(bu)门应当自(zi)收到税(shui)务机(ji)关的(de)(de)数据(ju)资料(liao)之日起十(shi)五(wu)日内向税(shui)务机(ji)关出具复(fu)核(he)意见。税(shui)务机(ji)关应当按照(zhao)环(huan)(huan)境(jing)保护(hu)主管部(bu)门复(fu)核(he)的(de)(de)数据(ju)资料(liao)调整纳(na)(na)税(shui)人的(de)(de)应纳(na)(na)税(shui)额。

第(di)二十一条(tiao) 依照(zhao)本法(fa)第(di)十条(tiao)第(di)四(si)项(xiang)的规(gui)定核(he)定计算污染(ran)物排放量(liang)的,由税(shui)务(wu)机关会同(tong)环境(jing)保护(hu)主管部门(men)核(he)定污染(ran)物排放种类、数量(liang)和应纳(na)税(shui)额(e)。

第二十二条 纳税(shui)人从事(shi)海(hai)洋(yang)(yang)工程向(xiang)中(zhong)华人民共和国(guo)管(guan)辖海(hai)域排(pai)放应(ying)税(shui)大(da)气污染物、水污染物或者(zhe)固体废物,申报缴(jiao)纳环(huan)境保护税(shui)的具体办法,由国(guo)务院税(shui)务主管(guan)部门会同(tong)国(guo)务院海(hai)洋(yang)(yang)主管(guan)部门规定。

第(di)二十三(san)条(tiao) 纳(na)税(shui)(shui)(shui)人(ren)(ren)(ren)和(he)(he)税(shui)(shui)(shui)务机(ji)关(guan)、环境保护主管(guan)部(bu)门及(ji)其工作人(ren)(ren)(ren)员违反本法(fa)规(gui)定的,依照《中华人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)国(guo)税(shui)(shui)(shui)收征收管(guan)理法(fa)》、《中华人(ren)(ren)(ren)民共(gong)和(he)(he)国(guo)环境保护法(fa)》和(he)(he)有关(guan)法(fa)律(lv)法(fa)规(gui)的规(gui)定追究(jiu)法(fa)律(lv)责任。

第二十四条(tiao) 各级人民应(ying)当鼓励纳(na)税(shui)人加大环(huan)境(jing)保护(hu)建(jian)设投入,对纳(na)税(shui)人用于污染物自动监测(ce)设备的投资(zi)予以(yi)资(zi)金和政策支持。

第五章 附  则

第二(er)十(shi)五条 本法下(xia)列用语(yu)的含义:

(一(yi))污染(ran)(ran)(ran)(ran)当量,是(shi)指(zhi)根据污染(ran)(ran)(ran)(ran)物或者(zhe)污染(ran)(ran)(ran)(ran)排放活动对(dui)环境的(de)有(you)害程度以及处理(li)的(de)技术经济(ji)性,衡量不同(tong)污染(ran)(ran)(ran)(ran)物对(dui)环境污染(ran)(ran)(ran)(ran)的(de)综合性指(zhi)标或者(zhe)计量单位。同(tong)一(yi)介质相(xiang)同(tong)污染(ran)(ran)(ran)(ran)当量的(de)不同(tong)污染(ran)(ran)(ran)(ran)物,其污染(ran)(ran)(ran)(ran)程度基本相(xiang)当。

(二(er))排污(wu)系数,是指在正常技术(shu)经济(ji)和管理(li)条件下(xia),生产单位产品所应排放的污(wu)染物量(liang)的统计平均值(zhi)。

(三(san))物(wu)料(liao)衡算,是指根(gen)据物(wu)质质量守恒原理对生(sheng)产(chan)过程中使用的(de)原料(liao)、生(sheng)产(chan)的(de)产(chan)品和产(chan)生(sheng)的(de)废(fei)物(wu)等进行测算的(de)一种(zhong)方(fang)法。

第(di)二十六条 直(zhi)接向环境排放应税(shui)污染(ran)物的(de)企业(ye)事业(ye)单位和其他生产经营(ying)者(zhe),除(chu)依照本法(fa)规定缴纳环境保(bao)护税(shui)外,应当(dang)对所造成的(de)损害依法(fa)承(cheng)担责任。

第(di)二十七条 自本法施(shi)行之日(ri)起,依照本法规定征(zheng)收环(huan)境保护税(shui),不(bu)再(zai)征(zheng)收排污费。

第二十八条 本(ben)法(fa)自(zi)2018年1月1日(ri)起施(shi)行。


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